Gelir Vergisi Beyannamesi veren mükellefler için eğitim ve sağlık harcamaları, belirli şartlar sağlandığında vergi matrahından indirilebilmektedir. Bu uygulama, vatandaşların eğitim ve sağlık alanındaki giderlerini vergisel açıdan avantajlı hale getirmektedir.

Ancak indirimden yararlanabilmek için bazı kuralların yerine getirilmesi gerekmektedir.

Genel Şartlar Nelerdir?

Eğitim ve sağlık harcamalarının beyannamede indirim konusu yapılabilmesi için:

• Harcamanın mükellefin kendisi, eşi veya küçük çocukları için yapılmış olması

• Harcamanın Türkiye sınırları içinde gerçekleştirilmesi

• Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alınan belgelerle tevsik edilmesi

• İndirimin, beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması

gerekmektedir.

İndirim Tutarında Sınırlama Var mı?

Evet. Bir yılda yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının toplamı, beyan edilen gelirin en fazla %10’u kadar kısmı için indirim konusu yapılabilir.

Beyan Edilen Gelir Ne Anlama Gelir?

İndirime esas alınacak gelir, yıllık gelir vergisi beyannamesinde:

• İndirimler düşülmeden önceki gelir tutarı

• Geçmiş yıl zararları indirimi öncesi tutar

olarak kabul edilmektedir.

Harcamalar Hangi Yıla Ait Olmalıdır?

Eğitim ve sağlık harcamaları yalnızca harcamanın yapıldığı yılın beyannamesinde indirilebilir.
Geçmiş yıllara ait giderler sonraki yıllarda indirim konusu yapılamaz.

Hizmetin Alınması Gereken Yerler

Harcamaların mutlaka:

• Türkiye’de faaliyet gösteren

• Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan kurum ve kuruluşlardan

alınması gerekmektedir.

Kamu kurumlarına yapılan bazı ödemeler bu kapsamda değerlendirilemeyebilir.

Belgelendirme Zorunluluğu

İndirimin geçerli olabilmesi için belgelerin:

• Mükellef, eşi veya çocukları adına düzenlenmiş olması

• Fatura, fiş veya makbuz ile ispatlanması

şarttır.

Küçük Çocuk ve Eş Kavramı

Vergi mevzuatında “küçük çocuk” ifadesi genellikle:

• 18 yaşını doldurmamış

• Eğitimine devam edenlerde 25 yaşını aşmamış

çocukları kapsamaktadır.

Torunlar ve Diğer Yakınlar İçin Harcamalar

Torunlara veya 18 yaşından büyük çocuklara yapılan eğitim-sağlık harcamaları, genel olarak indirim kapsamında değerlendirilmemektedir.

Evlat Edinme ve Koruyucu Aile Durumu

Evlat edinme sürecindeki veya koruyucu aile yanında bulunan çocuklara yapılan harcamalar, mevzuatta belirtilen şartlar dahilinde değerlendirilmekte olup özel durumlar için uzman görüşü alınması önerilmektedir.

Eğitim Harcamalarının Kapsamı

İndirim kapsamında değerlendirilebilecek eğitim harcamalarına örnek olarak:

• Okul ve kurs ücretleri

• Kreş ve dershane ödemeleri

• Kitap ve kırtasiye giderleri

• Eğitim amaçlı özel servis harcamaları

gösterilebilir.

Uzmanlardan Önemli Uyarı

Eğitim ve sağlık harcamalarının vergi indirimi olarak kullanılabilmesi için mevzuata uygun belge düzeni ve doğru beyan büyük önem taşımaktadır. Bu nedenle işlemlerin mali müşavir desteğiyle yürütülmesi tavsiye edilmektedir.